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進項稅額加計扣除10%、不動產一次性抵扣等9項增值稅減免政策!
2019年05月05日 18:30    來源:
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1、進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務納入抵扣范圍。


2、將購進的固定資產進項稅由分2年抵扣改為一次性抵扣,增加納稅人當期可抵扣進項稅。


3、對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,進項稅額加計10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業稅負只減不增。


4、對納稅人新增的留抵稅額,按有關規定予以退還。


5、調整部分貨物服務的出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等。


6、對延續2018年到期的公共租賃住房;農村安全飲水安全工程建設運營;國產抗艾滋病藥品的稅收優惠政策。


7、從2019年1月1日到2022年底,對企業用于國家扶貧開發重點縣的扶貧捐贈支出,在計算應納稅所得額時,據實扣除。


8、對符合條件的扶貧貨物捐贈,免征增值稅。


9、自2019年1月1日至2021年底,對污染防治第三方企業,減按15%稅率征收企業所得稅。



1

總理主持召開國務院常務會議

確定《政府工作報告》責任分工



國務院總理3月20日主持召開國務院常務會議,確定《政府工作報告》責任分工,強調狠抓落實確保完成全年發展目標任務;明確增值稅減稅配套措施,決定延續部分已到期稅收優惠政策并對扶貧捐贈和污染防治第三方企業給予稅收優惠。


為落實《政府工作報告》更大規模減稅的部署,圍繞從4月1日起將制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%的舉措,會議決定:


一是進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務納入抵扣,并把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當期可抵扣進項稅。對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底。確保所有行業稅負只減不增。


二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額,按有關規定予以退還。


三是相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等。同時,加大對地方轉移支付力度,重點向中西部地區和困難縣市傾斜。



為發揮減稅政策對改善民生和打好三大攻堅戰的支持作用,會議還決定:

一是延續2018年執行到期的對公共租賃住房、農村飲水安全工程建設運營、國產抗艾滋病病毒藥品等的稅收優惠政策。


二是從今年1月1日至2022年底,對企業用于國家扶貧開發重點縣、集中連片特困地區縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出,按規定在計算應納稅所得額時據實扣除;對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。


三是從2019年1月1日至2021年底,對從事污染防治的第三方企業,減按15%稅率征收企業所得稅。


會議還研究了其他事項。



思考一、關于旅客運輸服務納入抵扣的政策


1、旅客運輸服務納入抵扣,是一利好。納稅人支付的旅客運輸服務的占比在企業支出中占比整體不高,再加上提供旅客運輸服務可按3%簡易計稅,所以我預計納稅人購進旅客運輸服務的抵扣率預計為3%;

2、旅客運輸服務納入抵扣,到底以什么樣的票據作為抵扣憑據?采用什么方式抵扣進項稅額?我預計會以現有票據,采用計算抵扣的方式進行抵扣。

3、旅客運輸基本采用實名購票方式,因此抵扣憑據的抬頭應為其他個人(自然人)。未來稅務機關如何界定企業抵扣的旅客運輸服務是個人消費還是因公消費?期待稅局的通知。


思考二、關于納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣的政策


1、該政策對于購置及自建不動產的企業屬于重大利好政策,特別是對高稅負企業,一次性抵扣進項稅額的政策可以延遲部分增值稅繳納時間,減緩現金流出;

2、該政策簡化了財務人員、特別是自建不動產企業(非房企)財務人員的工作量,不必再對每一筆購進材料及服務的進項稅額分期抵扣,也避免了因不了解原分期抵扣政策規定導致錯誤抵扣進項稅額的稅收風險;

3、增值稅納稅申報表附表五《不動產分期抵扣計算表》不再有存在的必要,我預計即將取消。同時我預計,原不動產分期抵扣尚未計入進項稅額抵扣的40%部分將于2019年4月份一次性轉入進項稅額;

4、結合納稅人新增的留抵稅額退還政策,原不動產分期抵扣尚未計入進項稅額抵扣的40%部分能否納入新增的留抵稅額,申請退還?期待稅局的通知。


思考三、關于對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應納稅額的政策


1、營改增36號文附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的附件《附:銷售服務、無形資產、不動產注釋》對銷售服務分為:交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務等7大類。其中交通運輸服務、建筑服務執行9%稅率;其余5類執行6%稅率的納稅人,除提供金融服務外的其他4類納稅人采用對進項稅額加計10%抵減應納稅額的政策;

2、如何理解“主營業務”這個規定?是根據納稅人營業執照上經營范圍的首個經營項目確定,還是根據不同服務收入占比來確定?是由稅務機關依據金三系統的納稅人行業代碼判定,還是由納稅人自行判斷?

3、該政策的規定是對進項稅額加計10%抵減應納稅額,這與農產品規定的加計扣除進項稅額政策不同。根據字面意思分析,納稅人必須當月有進項稅額且有應納稅額兩個條件同時具備時才可以抵減,如果納稅人當月有進項但沒有應納稅額,該部分進項稅額是否可以和后期的進項稅額合計加計抵減應納稅額?

4、此政策與農產品加計扣除進項稅額政策還有一點不同,有執行期限規定,政策實施期限暫定截至2021年底。這是不是意味著近兩年的增值稅稅率還要進一步調整?


思考四、關于納稅人新增的留抵稅額退還政策


1、2018年6月份,財政部國家稅總發布《關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》(財稅【2018】70號),規定對部分行業實行有條件的留抵稅額退還政策,而新的政策,似乎會取消行業限制,這對所有納稅人將是一個利好;

2、新政策規定的留底稅額退還,是對4月1日新政實施后的新增留底稅額實行退還政策,對3月底以前的存量留抵稅額不予退還;

3、納稅人需要對因退還留抵稅額造成的后期多繳納的增值稅有正確的理解。參考財稅(2018)80號文的規定,該部分退還的留抵稅額應從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除。


對于本次國常會設涉及的其他相關財稅政策,因沒有其他新的規定,我不再發表點評意見。預計國常會中提及的各種財稅政策,將會與總理在兩會時提及的稅率調整政策一樣,上述內容僅供參考,具體執行以國家稅務總局及地方稅務機關的通知口徑為準。財稅文件的形式在近期密集發布,財稅人員又要面臨一大波財稅新政的挑戰。


2

兩會傳來重磅消息!

4月1日就要減增值稅

5月1日就要降社保費率!


我國增值稅基本稅率將從4月1日起由目前的16%降至13%,10%降至9%,保持6%不變,確保所有行業稅負只減不增,繼續由三檔向兩檔邁進。


具體變化如下:

1.將制造業等行業現行16%的稅率降至13%;

2.將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%;

3.確保主要行業稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務4.業增加稅收抵扣等配套措施;

5.確保所有行業稅負只減不增,繼續向推進(增值稅)稅率三檔并兩檔

6.抓好年初出臺的小微企業普惠性減稅政策落;

7.下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例,各地可降至16%。

8.穩定現行征繳方式,各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業實際繳費負擔的做法,不得自行對歷史欠費進行集中清繳;

9.繼續執行階段性降低失業和工傷保險費率政策;

10.今年務必使企業特別是小微企業社保繳費負擔有實質性下降;

11.對招用農村貧困人口、城鎮登記失業半年以上人員的各類企業,三年內給予定額稅費減免;

12. 落實好小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優惠政策;

13.西部地區企業所得稅優惠等政策到期后繼續執行;

14.落實好新修訂的個人所得稅法,使符合減稅政策的約8000萬納稅人應享盡享

15.對在社區提供日間照料、康復護理、助餐助行等服務的機構給予稅費減免;

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